2017稅務(wù)師考試《涉稅相關(guān)法律》強化考試試題及答案
強化考試試題一：
多項選擇題
1、在實行從價定率辦法計算應(yīng)稅消費品的應(yīng)納稅額時，對連同銷售的包裝物，其處理正確的有( )。
A.如果包裝物單獨作價核算，則不并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征收消費稅
B.除酒類產(chǎn)品外，如果包裝物不作價而是收取押金，且單獨核算又未過期，包裝物押金不并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征稅
C.對因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取1年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額征稅來源:233網(wǎng)校-注冊稅務(wù)師考試
D.對既作價又另外收取的包裝物押金，凡在規(guī)定期限內(nèi)不予退還的，均應(yīng)計入應(yīng)稅消費品的銷售額征稅
【參考答案】B，C，D
【參考解析】包裝物連同應(yīng)稅消費品銷售的，無論是否單獨作價，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征稅。所以A項錯誤。
2、關(guān)稅的附加稅的目的和名稱繁多，如( )。
A.反傾銷稅
B.反補貼稅
C.報復(fù)關(guān)稅
D.緊急出口稅
【參考答案】A，B，C
【參考解析】附加稅的目的和名稱繁多，如反傾銷稅、反補貼稅、報復(fù)關(guān)稅、緊急進口稅等等。
3、《稅收征管法》規(guī)定稅務(wù)機關(guān)可以采取的稅收保全措施有( )。
A.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款
B.扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)
C.書面通知納稅人開戶銀行暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款
D.扣押、查封、拍賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款
【參考答案】B，C
4、金融機構(gòu)以下業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅的有( )。
A.中國人民保險公司和中國進出口銀行辦理的出口信用保險業(yè)務(wù)
B.人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)來源:233網(wǎng)校-注冊稅務(wù)師考試
C.人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)
D.金融機構(gòu)的出納長款收入
【參考答案】A，B，D
【參考解析】選項C屬于人民銀行的經(jīng)營性金融業(yè)務(wù)，應(yīng)征收營業(yè)稅。
5、應(yīng)交消費稅的產(chǎn)品銷售數(shù)量確定的原則是( )。
A.銷售應(yīng)稅消費品的為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量
B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量
C.委托加工應(yīng)稅消費品的為納稅人發(fā)出的應(yīng)稅消費品數(shù)量
D.進口應(yīng)稅消費品的為納稅人申報的應(yīng)稅消費品數(shù)量
【參考答案】A，B
【參考解析】稅法規(guī)定，銷售應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)為應(yīng)稅消費品的移送數(shù)量，委托加工應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量，進口應(yīng)稅消費品的為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量。
6、按消費稅暫行條例規(guī)定，下列情況下屬于自制應(yīng)稅消費品的有( )。
A.由受托方提供原材料生產(chǎn)應(yīng)稅消費品來源:233網(wǎng)校-注冊稅務(wù)師考試
B.由委托方提供原料和主要材料，受托方收取加工費和代墊輔助材料加工的應(yīng)稅消費品
C.受托方以委托方的名義購進原材料加工生產(chǎn)應(yīng)稅消費品
D.受托方先將原材料賣給委托方，再受托加工應(yīng)稅消費品
【參考答案】A，C，D
【參考解析】
7、下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的說法有( )。
A.分期收款銷售方式，收到貨款當(dāng)天繳納資源稅
B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品，移送使用的當(dāng)天繳納資源稅
C.代扣代繳資源稅，收到貨款當(dāng)天繳納資源稅
D.預(yù)收貨款銷售方式，發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品當(dāng)天繳納資源稅
【參考答案】B，D
【參考解析】納稅人采用分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生的時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天;代扣代繳資源稅，納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付貨款的當(dāng)天。
8、稅務(wù)行政行為的具體內(nèi)容，包括( )。
A.設(shè)定權(quán)利和義務(wù)
B.實現(xiàn)權(quán)利和義務(wù)
C.剝奪權(quán)利和減免義務(wù)
D.放棄權(quán)利和義務(wù)
【參考答案】A，B，C
【參考解析】
9、按照現(xiàn)行車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.最低計稅價格的核定權(quán)限屬于國家稅務(wù)總局
B.所有非運輸車輛實行法定免稅
C.長期來華的專家購買2輛小轎車自用都可以免稅
D.購買自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格中，不包括增值稅
【參考答案】A，D
10、關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的下列說法中，正確的有( )。
A.納稅人自產(chǎn)自用的天然氣，以自用數(shù)量為計稅依據(jù)
B.納稅人對外銷售的原煤，以銷售數(shù)額為計稅依據(jù)
C.納稅人以自產(chǎn)原礦加工成精礦后銷售的，以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)
D.納稅人自產(chǎn)自用的鐵礦石，以實際移送使用數(shù)量為計稅依據(jù)
【參考答案】A，D
【參考解析】納稅人對外銷售的原煤，應(yīng)以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)而不是銷售數(shù)額;納稅人自產(chǎn)原礦加工成精礦后銷售的，應(yīng)以移送使用的原礦數(shù)量為計稅依據(jù)，無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為計稅依據(jù)。
強化考試試題二：
單項選擇題
1、下列關(guān)于增值稅納稅人的認定及管理的說法中，表述不正確的是( )。
A、增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額(不包括免稅銷售額)超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定
B、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅
C、一般納稅人資格認定的權(quán)限，在縣(市、區(qū))國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局
D、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上，可以認定為增值稅一般納稅人
2、下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中，表述有誤的是( )。
A、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應(yīng)當(dāng)征收增值稅
B、自2013年2月1日起，納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅
C、在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位的，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓應(yīng)征收增值稅
D、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，需要繳納增值稅
3、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列增值稅一般納稅人，不可以按6%征收率計算納稅的是( )。
A、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰
B、黏土實心磚、瓦
C、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料
D、用人或動物的血液或組織制成的生物制品
4、下列不屬于13%低稅率范圍的是( )。
A、中藥飲片 B、咖啡豆 C、林苗栽植機械 D、煤炭
5、按照最新政策規(guī)定，下列關(guān)于增值稅放棄免稅權(quán)的陳述正確的是( )。
A、生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，納稅人自提交備案資料的當(dāng)月起，按現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅
B、放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定認定為增值稅一般納稅人
C、納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的當(dāng)月起36個月內(nèi)不得申請免稅
D、納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)
6、某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2013年12月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15% 的銷售折讓，已開具紅字專用發(fā)票。為了鼓勵甲企業(yè)及時付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項業(yè)務(wù)的銷項稅額為( )元。
A、16993.20 B、17340.00 C、19992.00 D、20400.00
7、某增值稅一般納稅人購進玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價款10000元，取得普通發(fā)票，并支付不含稅運費3000元，取得貨運企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，驗收入庫后，因管理不善損失1/5，則該項業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進項稅額為( )元。
A、1304 B、1158.75 C、1510 D、1525
8、下列項目所包含的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的是( )。
A、生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報廢產(chǎn)品 B、用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件
C、生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品 D、生產(chǎn)免稅藥品耗用的外購材料
9、某制藥廠(增值稅一般納稅人)3月份銷售抗生素藥品取得含稅收入117萬元，銷售免稅藥品50萬元(不含稅)，當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為( )萬元。
A、14.73 B、12.47 C、10.20 D、17.86
10、某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年10月銷售糕點一批，取得含稅銷售額 40000元，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)購進稅控收款機一臺，取得的增值稅普通發(fā)票注明價款1800元。該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )元。
A、903.51 B、111.05 C、1112.62 D、1165.05
答案部分
單項選擇題
1、 【正確答案】A
【答案解析】增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額(包括免稅銷售額)超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。
2、 【正確答案】C
【答案解析】本題考核增值稅征稅范圍特別規(guī)定的知識點。在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。
3、 【正確答案】B
【答案解析】稅法規(guī)定，一般納稅人生產(chǎn)的下列貨物，可按簡易辦法依照6%的征收率計算繳納增值稅：
(1)縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。
(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦)。
(4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
(5)自來水。對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。
(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。
4、 【正確答案】D
【答案解析】本題考核低稅率范圍的知識點。煤炭本身不屬于13%稅率的藥用植物范圍。
5、 【正確答案】B
【答案解析】本題考核增值稅減免稅的知識點。選項A，生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，納稅人自提交備案資料的次月起，按現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅;選項C，納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個月內(nèi)不得申請免稅;選項D，增值稅納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。
6、 【正確答案】B
【答案解析】銷售折讓是指由于貨物的品種或質(zhì)量等原因引起銷售額的減少，即銷貨方給予購貨方未予退貨狀況下的價格折讓，銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，銷售折扣不得從銷售額中減除。銷項稅額=600×200×(1-15%)×17%=17340(元)
7、 【正確答案】A
【答案解析】購進免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價乘以13%的扣除率計算抵扣進項稅，非正常損失的購進貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅是不得抵扣的。準(zhǔn)予抵扣的進項稅=(10000×13%+3000×11%)×(1-1/5)=1304(元)
8、 【正確答案】D
【答案解析】外購材料用于免征增值稅項目，其進項稅不可以抵扣。
9、 【正確答案】B
【答案解析】納稅人兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計=6.8×50÷ (100+50)=2.27(萬元) 應(yīng)納稅額=117÷1.17×17%-(6.8-2.27)=12.47(萬元)
10、 【正確答案】A
【答案解析】小規(guī)模納稅人購進稅控收款機，取得專用發(fā)票或普通發(fā)票均可以計算可抵免稅額。應(yīng)納增值稅=40000÷(1+3%)×3%-1800÷(1+17%)×17%=903.51(元)
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