外籍人員個稅稅率表

時間：2021-01-15 18:49:55 薪酬管理我要投稿

外籍人員個稅稅率表

　　外籍人員在我國工作生活按照相關規(guī)定符合要求的也有義務繳納個稅的。下面YJBYS小編為大家整理了外籍人員個稅稅率表，歡迎閱讀參考!

　　外籍人員個稅稅率表

　　外國人個人所得稅納稅義務的判定

　　對于在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)工作的外籍個人，其納稅義務的判定，是以一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住時間和任職受雇機構(gòu)的具體情況來判定的：

　　1、居住時間不超過90天或183天納稅義務的判定：

　　在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計工作不超過90日或在上述協(xié)定規(guī)定的期間在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過183日的個人，由中國境外雇主支付并且不是由該雇主的中國境內(nèi)機構(gòu)負擔的工資薪金，免予申報繳納個人所得稅。

　　2、居住時間超過90天或183天但不滿1年納稅義務的判定：

　　在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計工作超過90日或在上述協(xié)定規(guī)定的期間在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過183日的個人但不滿一年的個人，其實際在中國境內(nèi)工作期間取得的.由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付和由境外企業(yè)或個人雇主支付的工作薪金所得，均應申報繳納個人所得稅。

　　3、居住時間滿1年但不超過5年納稅義務的判定：

　　在中國繳納無住所但在繳納居住滿1 年而不超過5年的個人，其在中國境內(nèi)工作期間取得的由中國繳納企業(yè)或個人雇主支付和由中國境外企業(yè)或個人雇主支付的工作薪金，均應申報繳納個人所得稅。

　　對其臨時離境工作期間取得的工作薪金所得，僅就由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付的部分申報納稅。

　　對在1個月中既有中國境內(nèi)工作期間的工資薪金所得，也有在臨時出境期間由境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付工資薪金所得的，應合并計算當月應納稅，并按稅法規(guī)定的期限申報繳納個人所得稅。

　　4、居住時間超過5年納稅義務：

　　個人在中國境內(nèi)居住滿5年，是指個人在中國境內(nèi)連續(xù)居住滿5年，即在連續(xù)5年中的每一納稅年度內(nèi)均居住滿1年。

　　個人在中國境內(nèi)居住滿5年后，從第6年起以后各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，應當就其來源于境內(nèi)、境外的所得申報納稅;凡在境內(nèi)居住不滿1年的，則僅就該年內(nèi)來源于境內(nèi)的所得申報納稅。

　　外籍人員提供勞務如何繳納個人所得稅

　　【問題】

　　某企業(yè)聘用日本籍A為其提供技術咨詢服務，A每月在中國滯留五天，企業(yè)每月支付技術咨詢服務費7500元。請問對A是否按照非居民納稅人繳納個人所得稅?在判斷納稅義務方面，A是否適用90天或者183天的時間標準?該項目是適用工資薪金所得項目還是適用勞務報酬項目?

　　【解答】

　　對于外籍人員提供勞務如何征稅，實際要判定外籍人員是提供獨立個人勞務還是非獨立個人勞務。非獨立個人勞務是指外籍人員由于和企業(yè)存在雇傭關系提供的勞務，取得的收入按工資、薪金項目納稅。如果是獨立個人勞務，則外籍人員取得的收入按勞務報酬征稅，并需要繳納營業(yè)稅。

　　對于獨立個人勞務的判定，應根據(jù)《國家稅務局關于稅收協(xié)定獨立個人勞務條款執(zhí)行解釋問題的通知》(國稅函[1990]609號)規(guī)定進行判定：根據(jù)稅收協(xié)定關于獨立個人勞務的定義規(guī)定，所謂“獨立個人勞務”是指以獨立的個人身份從事科學、文學、藝術、教育或教學活動以及醫(yī)師、律師、工程師、建筑師、牙醫(yī)師和會計師等專業(yè)性勞務人員，沒有固定的雇主，可以多方面提供服務。因此，對在締約國對方應聘來華從事勞務的人員提出要求對其適用稅收協(xié)定獨立個人勞務條款規(guī)定的，須向我主管稅務機關提交如下證明：

　　一、職業(yè)證件，包括登記注冊證件和能證明其身份的證件，或者由其為居民的締約國稅務當局在出具居民證明中注明其現(xiàn)時從事專業(yè)性勞務的職業(yè);

　　二、提供其與有關公司簽訂的勞務合同，表明其與該公司的關系是勞務服務關系，不是雇主與雇員關系。審核合同時，應著重以下幾點：

　　(一)醫(yī)療保險、社會保險、假期工資、海外津貼等方面不享受公司雇員待遇。

　　(二)其從事勞務服務所得的勞務報酬，是按相對的小時、周、月或一次性計算支付。

　　(三)其勞務服務的范圍是固定的或有限的，并對其完成的工作負有質(zhì)量責任。

　　(四)其為提供合同規(guī)定的勞務所相應發(fā)生的各項費用，由其個人負擔。

　　對于不能提供上述證明，或在勞務合同中未載明有關事項或難于區(qū)別的，仍應視其所從事的勞務為非獨立個人勞務。

　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)應判定業(yè)務種類屬于獨立個人勞務還是非獨立個人勞務。

　　如果是非獨立個人勞務，該日本人取得的7500元收入不需要繳納營業(yè)稅，但根據(jù)《個人所得稅法》第一條第二款“在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅”應就其7500元收入由支付單位代扣代繳其個人所得稅，不管該外籍人員在華是否超過183天。

　　如果是獨立個人勞務，則該外籍人員取得的收入需要繳納營業(yè)稅，但是根據(jù)《中日稅收協(xié)定》，如果締約國一方居民由于專業(yè)性勞務或者其他獨立性活動取得的所得，應僅在該締約國征稅，除非該居民在締約國另一方為從事上述活動的目的設有經(jīng)常使用的固定基地，或者在該締約國另一方有關歷年中連續(xù)或累計停留超過183天。如果該居民擁有上述固定基地或在該締約國另一方連續(xù)或累計停留上述日期，其所得可以在該締約國另一方征稅，但僅限歸屬于該固定基地的所得，或者在該締約國另一方上述連續(xù)或累計期間取得的所得。

　　如果是獨立個人勞務應按勞務報酬為其扣繳個人所得稅，勞務報酬計算繳納個人所得稅時，營業(yè)稅是否能扣除各地執(zhí)行可能不一樣，有的允許扣，有的不允許，由于沒有國家稅務部門的相關規(guī)定，建議咨詢當?shù)囟悇諜C關。

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