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2016年CPA《審計》模擬考試題及答案
中國注冊會計師協會是注冊會計師的全國組織，省、自治區和直轄市注冊會計師協會是注冊會計師的地方組織。下面yjbys小編為大家分享《審計》模擬考試題及答案!
一、單選題
1. 下列情況中，會計師事務所與被審計單位承擔連帶責任的是( )。
A. 未能合理地運用重要性原則
B. 注冊會計師的勝任能力不足
C. 被審計單位示意其作不實報告，未予拒絕
D. 在發現舞弊跡象時，沒有追加必要的程序予以證實
【參考答案】C
【解析】選項A、B、D是因為會計師事務所因過失出具了不實報告，應當承擔補 充責任。
2. A注冊會計師計劃對被審計單位甲公司2012年度銷售交易中形成的應收賬款實施函證，但在實施函證過程中發現有些事項無法實施函證，因此修改了審計計劃，對應收賬款執行相應的替代審計程序。以下事項中最有效的替代審計程序是( )。
A. 重新測試相關的內部控制
B. 檢查相關原始憑據，如檢査客戶訂購單、銷售單、銷售合同、發運憑證及銷售發票副本
C. 實施實質性分析程序
D.審查資產負債日后的收款情況
【參考答案】B
【解析】選項B最恰當。抽査與銷售交易有關的原始憑證，如檢查客戶訂購單、銷售單、銷售合同、發運憑證及銷售發票副本等，可以驗證應收賬款的真實性。
3. 關于后任注冊會計師接受委托前的溝通中，下列說法中正確的有( )。
A. 與前任注冊會計師進行溝通，是后任注冊會計師在接受委托前應當執行的必要審計程序
B. 在接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進行溝通的目的是為了尋找被審計單位財務報表錯報高發領域
C. 在接受委托前，后任注冊會計師應當就重點審計程序査閱前任注冊會計師的審計工作底稿
D. 后任注冊會計師在第一次與前任注冊會計師溝通未得到回復后，可以致函前任注冊會計師，說明在適當的時間內得不到答復，將假設不存在專業方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托
【參考答案】A
【解析】在接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進行溝通的目的是確定是否接受業務委托。后任注冊會計師一般是在接受委托后才考慮選項B的內容。選項 D,注冊會計師在第一次溝通時未得到回復，后任注冊會計師如果擬繼續承接業務，要設法以其他方式與前任注冊會計師再次溝通。如果仍未得到答復才可以考慮致函前任注冊會計師，說明在適當的時間內得不到答復，將假設不存在專業方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托。選項C,接受委托后，如果需要查閱“前任”的工作底稿，“后任”應當征得被審計單位同意，并與“前任”進行溝通;“前任”所在的會計師事務所可自主決定是否允許“后任”獲取工作底稿部分內容，或摘錄部分工作底稿。選項C不正確。
4. 關于注冊會計師與管理層的溝通，以下說法中，恰當的是 ( )。
A. 注冊會計師與管理層溝通特定事項前必須先與管理層討論
B.注冊會計師應當就計劃的審計范圍和時間直接與治理層作詳細的溝通
C. 注冊會計師可以在與治理層溝通特定事項前先與內部審計人員溝通相關事項
D. 如果管理層與治理層就有關事項溝通后，注冊會計師可以不再與治理層進行溝通
【參考答案】C
【解析】選項A不恰當，注冊會計師在與治理層溝通特定事項前，通常先與管理層討論，但管理層的勝任能力和誠信問題不適合與管理層討論;選項B不恰當，注冊會計師為了增加審計程序的不可預見性，對擬實施的審計范圍和時間只能與治理層作簡要溝通;選項D不恰當，管理層與治理層溝通的責任不能減輕注冊會計師就這些事項與治理層溝通的責任。
5. 以下有關內部控制的說法中，錯誤的是( )。
A. 了解到內部控制設計不合理后，不需要了解內部控制是否得以執行
B. 了解內部控制時，只需考慮內部控制是否得以執行，而不考慮是否一貫執行
C. 了解到內部控制沒有得以執行后，不需要對該項內部控制進行測試
D. 了解內部控制時，只需要考慮內部控制設計是否合理，無需考慮是否得以執行
【參考答案】D
【解析】對內部控制的了解僅限于設計的合理性和是否得到執行。執行的效果和執行的一貫性是控制測試的內容，說明選項A、B均正確，選項D不正確。選項C，控制測試是為了確定內部控制的執行效果。
二、多選題
1. 下列做法中，可以提高審計程序的不可預見性的有( )。
A. 針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間
B. 向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問
C. 對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質性程序
D. 對被審計單位銀行存款年末余額實施函證
【參考答案】ABC
【解析】選項D不正確。對被審計單位銀行存款年末余額實施函證屬于正常審計程序，不屬于增加“審計程序的不可預見性”。
2. 如果注冊會計師認為使用區間估計評價管理層的點估計是適當的，注冊會計師在根據自己作出的區間估計評價管理層的錯報大小時，下列說法中，正確的是( )。
A. 錯報不小于管理層的點估計與注冊會計師區間估計之間的最大差異
B. 錯報不小于管理層的點估計與注冊會計師區間估計之間的最小差異
C. 錯報等于管理層的點估計與注冊會計師區間估計之間的最大差異的50%
D. 錯報不大于管理層的點估計與注冊會計師區間估計之間的最小差異
【參考答案】B
【解析】選項B恰當。當注冊會計師認為運用區間估計(注冊會計師的區間估計) 來評價管理層點估計的合理性是恰當的時，作出的區間估計需要包括所有“合理”的結果而不是所有可能的結果。通常情況下，當區間估計的區間已縮小至等于或低于實際執行的重要性時，該區間估計對于評價管理層的點估計是適當的，管理層的點估計與注冊會計師區間之間的最小差異應是錯報的最小值。
3. 按照審計準則的要求，注冊會計師執行審計工作的前提是就某些事項與管理層達成一致意見，包括( )。
A. 管理層按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表并使其實現公允反映，如果財務報表存在舞弊不能由注冊會計師替代管理層承擔責任
B. 管理層對與財務報表相關內部控制的設計、運行與維護承擔完全責任
C. 如果管理層不認可并理解編制財務報表的責任，注冊會計師只能考慮出具非無保留意見
D. 注冊會計師能夠接觸與編制財務報表相關的所有信息，能夠合理預期獲取審計所需要的信息
【參考答案】ABD
【解析】選項C不恰當。如果管理層不認可并理解編制財務報表的責任，則注冊會計師不能承接審計委托。
4. 注冊會計師在編制審計計劃時，對重要性水平的初步判斷為100萬元，在審計過程中修改重要性水平為80萬元，則下列說法中正確的有( )。
A. 應重新考慮實際執行的重要性
B. 應考慮進一步審計程序的性質、時間安排的范圍的適當性
C. 這有可能表明注冊會計師所執行的審計程序已經充分
D. 這有可能表明注冊會計師的審計風險相應增加，需要收集更多的審計證據
【參考答案】ABD
【解析】若重要性水平降低，在審計工作中實際執行的重要性水平也相應降低，說 明可接受的檢査風險降低，應重新考慮進一步審計程序的性質、時間安排和范圍的適當性，需要搜集更多的審計證據。
5. 審計項目組內部應當對審計工作底稿逐級進行復核。以下符合項目組內部復核要求的有( )。
A. 項目合伙人對助理人員編制的審計工作底稿進行詳細復核
B. 項目合伙人對重要會計賬項的審計、重要審計程序的執行以及審計調整事項進行復核
C. 項目合伙人對審計過程中的重大會計問題、重點審計領域及重要審計工作底稿進行復核
D. 項目合伙人對項目質量控制復核人員已經復核的事項進行最后把關
【參考答案】ABC
【解析】選項D不恰當。項目質量控制復核人獨立于審計項目組，是審計項目外部復核，而項目合伙人的復核是內部復核，對于上市公司年報審計和特別風險領域審計業務來說，業務質量控制準則要求，項目質量控制復核在項目合伙人復核之后。
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