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2017年內審師考試《經營管理技術》備考試題
1、下列哪項描述了控制弱點?
A、除非被采購主管人為指使，采購程序設計完好、執行有效。
B、預先編號的空白采購訂單在采購部門中保存。
C、$500至$1000之間的采購為正常的采購業務，超過$1000的采購必須有兩名支票簽發者的批準。
D、采購代理投資于公開交易的信托基金，此信托基金的投資組合中包括該公司一個供應商的股票。
答案：A
解題思路：A、正確。如果人為破壞，設計再好的控制制度也無能為力，這就是內部控制制度的薄弱環節。
B、不正確。該選項是正常和必要的控制措施，沒有反映出任何控制弱點。
C、不正確。該選項是正常和必要的控制措施，沒有反映出任何控制弱點。
D、不正確。該選項與控制弱點無關。
2、在對與銷售合同和相關傭金有關的風險進行評估時，以下哪一種因素最有可能導致擴大審計范圍?
A、產品銷售增加，傭金增加。
B、銷售退回增加，傭金增加。
C、銷售傭金減少，產品銷售減少。
D、銷售退回減少，產品銷售增加。
答案：B
解題思路：A、不正確。這種趨勢不會導致審計范圍擴大，因為他們是一致的。
B、正確。這種趨勢可能表明存在夸大銷售數量。
C、不正確。這種趨勢不會導致審計范圍擴大，因為他們是一致的。
D、不正確。這種趨勢是良性的，不會導致審計范圍擴大。
3、支出循環的具體審計目標之一就是確定是否所有付款的貨物已經收到并在適當的賬戶中加以記錄。在《標準》中這一目標屬于以下哪個基本目標?
Ⅰ、財務和運營信息的可靠性和完整性
Ⅱ、遵循法律、法規和合同
Ⅲ、運營的效益和效率
Ⅳ、資產的保護
A、僅有Ⅰ和Ⅱ
B、僅有Ⅰ和Ⅳ
C、僅有Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ
D、僅有Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ
答案：B
解題思路：Ⅰ、正確。根據《標準》2120.A1：“內部審計活動應評價機構的治理、運營及信息系統方面的風險因素：
財務和運營信息的可靠性和完整性
運營的效益和效率
資產的保護
遵循法律、法規和合同
Ⅱ、不正確。該選項未說明遵從性。
Ⅲ、不正確。該選項僅描述了運營的效益性而未說明效率性。
Ⅳ、正確。確認所有付款的貨物都已經收到的具體審計目標是與資產保全相關的目標。
4、內部審計師想對計算機程序更改控制進行測試。下列審計步驟要證實的特定目標是：只有經過批準才能更改計算機程序(即沒有未經批準的程序更改)。該公司使用自動程序庫系統，內部審計師取得了不同時期程序庫系統內容表的副本。這些內容表能顯示出上一次程序變動的日期、程序的版本號以及程序的長度。下列最能有效地證實上述目標的審計程序是：
A、使用通用審計軟件隨機抽取當前應用的樣本，從這些樣本追蹤至程序更改批準表。
B、對所有程序更改申請進行抽樣，從這些申請追查至適當的批準和程序庫中的更改。
C、使用通用審計軟件比較當前程序庫中的內容表和內部審計師以前得到的副本，比較并確認差異，選取差異樣本進一步調查。
D、獲取過去六個月中由數據處理經理完成的程序設計清單，從清單中抽取樣本并追查至程序更改批準表。
答案：C
解題思路：A、不正確。由于當前的程序不一定都有變更，使用通用審計軟件隨機抽取當前應用的樣本，抽取樣本總量的范圍過大。
B、不正確。對所有程序變更申請進行抽樣，抽取樣本總量的范圍也過大。
C、正確。通過通用審計軟件選出有變動的程序，進行抽樣和分析，是最經濟、合理、有效的審計程序。
D、不正確。6個月說明不了問題。通過程序設計清單追查成本較高，并且6個月沒有問題不代表6個月前沒有問題。
5、一大型組織對獨立單機應用進行綜合用戶控制，并希望證實微機基礎處理實施的控制結構的有效性。下列審計程序中最為適當的是：
A、對用戶控制實施測試。
B、對輸入關鍵應用的數據實施編輯測試。
C、對軟件許可程序實施綜合測試。
D、對執行程序的邏輯實施實質性測試。
答案：A
解題思路：A、正確。實施用戶控制測試能證實控制結構的合理性和有效性。
B、不正確。對數據實施編輯測試只能證實編輯的有效性和正確性。
C、不正確。對軟件許可程序進行綜合測試只能測試軟件，不能測試有關對用戶的控制。
D、不正確。對程序的邏輯進行實質性測試也只能測試程序是否可以正常運行，不能測試用戶控制。
6、在初步調查過程中，內部審計師發現有些主要供應商的應付賬款憑單要求對以前發票中重復付款進行調整，這可能表明：
A、有必要進行額外測試以便確定相關控制和當前對供應商進行重復付款的可能性。
B、有可能對多付的款項沒有記錄相應的負債。
C、驗收部門用以保證及時通知應付賬款部門貨物已經驗收的控制措施不健全。
D、存在復雜的應付賬款系統使多付賬款與開具發票相互關聯，因此，不需要再進行審計。
答案：A
解題思路：A、正確。初步調查的信息有利于內部審計師評估這種重復付款(可能性)的重大程度。
B、不正確。不可能存在未登記負債的后果。
C、不正確。重復付款與驗收部門存在的問題無關。
D、不正確。重復付款并不一定多付價款，其屬于例外情況，應當按題中方法處理。
7、內部審計師想要證實公司是否在對外公布的近期財務報表中披露了所有未到期的債務，下列審計程序提供的證據與此最不相關的是：
A、向所有與該公司有過往來的銀行函證有關未到期票據的信息。
B、使用公司的應付票據清單編制一份未到期票據目錄，然后追查至總賬和公布的財務報表。
C、將上一年列示在已審計過的財務報表中的應付票據與當前報表中的相比較，并調節差異。
D、分析利息費用和應付票據賬戶，確定是否記錄了未在財務報表上列示的票據的利息。
答案：B
解題思路：A、不正確。函證能提供所有未到期債務的信息。
B、正確。使用公司的應付票據清單，然后追查至總賬和報表，僅能證明清單上的應付票據反映是否正確，至于清單以外的情況是否全部對外披露則無法證實，因此該選項是最不相關的證據。
C、不正確。將上一年列示在已審計過的財務報表中的應付票據與當前報表中的相比較，并調節差異，可以在一定程度上證明今年的披露是否真實
D、不正確。分析利息賬戶和應付票據賬戶，可以反映披露的未到期債務信息是否完整。
8、下列哪項審計程序提供的證據與證實工薪都支付給了真實的雇員最不相關：
A、將使用的工時卡片與在職雇員相核對。
B、審查注銷支票背書的正確性并與人員記錄相比較。
C、證實付款批準職責與錄用/解雇職責是否分離。
D、通過將未到期支票追查至工薪登記薄來測試工薪賬戶的銀行余額調節。
答案：D
解題思路：A、不正確。工時卡與在職雇員核對能提供是否存在用偽造工時卡騙取工薪的證據。
B、不正確。審查注銷支票背書的正確性并與人員記錄相比較能提供是否有不屬人員記錄名單中的人員冒領了工薪的證據。
C、不正確。證實付款批準職責與錄用/解雇職責是否分離能提供防止工薪被冒領的證據。
D、正確。該選項無法發現是否存在虛構的員工，與審計目標最不相關。
9、在對可疑的舞弊性銷售進行測試時，下列哪項測試提供的證據最不重要?
A、將發運貨單與出庫數、開票數和銷售日記賬進行追蹤核對。
B、通過比較一定時期的銷售額和毛利來對銷售業務實施分析性測試。
C、對注銷和銷貨退回進行分析，并比較過去幾年的金額。
D、向客戶函證銷售業務并對沒有答復的進行調查。
答案：A
解題思路：A、正確。將發運貨單與出庫數、開票數和銷售日記賬進行追蹤核對，僅能說明發出的貨物已經入賬，不能排除虛構銷售的可能，無法證明是否存在舞弊。因此a選項證據最不重要。
B、不正確。通過比較和分析性程序，可以發現銷售是否有異常情況并查出異常的原因，從而確定是否存在舞弊。
C、不正確。通過分析不正常的銷售業務并與過去幾年金額比較，也可發現舞弊性銷售。
D、不正確。函證客戶，可以發現虛構的銷售，從而發現舞弊。
10、首席審計執行官采取的以下哪項活動在IIA的道德規范內可看作是在職業上是道德的：
A、首席審計執行官決定拖延對分部的審計，以便分部經理(審計執行官的親戚)有時間將“有些事情進行整理”;
B、為節約公司資源，首席審計執行官以所有助理人員都是新人，不會從培訓中受益為由，取消了所有助理人員未來2年的培訓;
C、為節約公司資源，首席審計執行官限制了對國外分部的審計程序，以便從國外經理處證實沒有發生主要的人事變動;
D、首席審計執行官拒絕向作為業主之一的父親提供有關公司的經營信息。
答案：D
解題思路：A、不正確。根據行為規則，“內部審計師要誠實、審慎和盡責的開展其工作。”。
B、不正確。根據行為規則，“內部審計師應不斷提高其服務的熟練性、效率和質量”。
C、不正確。根據行為規則，“內部審計師應根據內部審計專業實務標準開展內部審計服務”。標準要求輔助信息要充分、可靠、相關和有用。
D、正確。根據IIA的道德規范的行為規則，“內部審計師應謹慎地使用和保護其在工作過程中所獲得的信息。”根據行為規則，“內部審計師不應將信息用于任何個人的利益，或以任何方式違反法律，損害組織的合法地位和道德目標。”因此，在內部的商業規則下，首席審計執行官使用公司的經營信息可能是非法的。
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