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2017內審師考試《審計業(yè)務》備考試題及答案
1、以下審計計劃工具中最常見，并能保證一定時期內適當?shù)膶徲嫺采w面的是：
A、長期日程安排表
B、工作方案
C、審計部門預算
D、審計部門章程
答案：A
解題思路：A、正確。長期日程安排表提供了在計劃時間內覆蓋主要功能的依據(jù)。
B、不正確。工作方案僅限于單個項目范圍。
C、不正確。
D、不正確。審計部門章程不是審計計劃工具。
2、下列哪項在評價產成品存貨控制中為內部審計師提供的信息最無用?
A、檢查用于進行庫存實物盤點的指令
B、和管理層共同完成一份內部控制調查問卷
C、對入庫和出庫程序完成一份流程圖
D、實地觀察存貨倉庫
答案：A
解題思路：A、正確。檢查盤點實物存貨的指令可以給內部審計師提供存貨記錄正確性方面的信息，但對內部控制系統(tǒng)健全性和運行有效性方面卻提供不了多少信息。
B、不正確。內部控制調查問卷可以給內部審計師提供經營中內部控制存在或缺乏方面的信息。
C、不正確。流程圖可以把一個系統(tǒng)的控制強點和弱點明顯標識出來。
D、不正確。通過實地觀察，內部審計師可以了解經營中的內部控制程序并找出失控點。
3、如果面臨外加的范圍限制，首席審計執(zhí)行官應該：
A、將審計推遲到范圍限制取消后進行
B、將范圍限制可能造成的潛在影響報告給董事會的審計委員會
C、增加對該活動進行審計的頻率
D、為該項目分派更多有經驗的審計人員
答案：B
解題思路：A、不正確。在范圍受限制的情況下審計仍可能進行。
B、正確。實務公告1130-1.3指出：范圍的限制及其潛在影響應當向董事會的審計委員會報告。
C、不正確。范圍受限制并非一定有必要實施更頻繁的審計。
D、不正確。范圍受限制并非一定需要更多有經驗的審計人員。
4、在考慮是否將現(xiàn)有的內部審計資源從正在進行的遵循性審計轉向管理當局要求的某分部審計時，以下哪一種情況最不重要?
A、該分部一年前由外部審計師進行過一次財務審計。
B、與遵循性審計相關的舞弊的可能性。
C、過去一年中該分部費用的增長。
D、與遵循性審計相關的潛在重大違規(guī)罰款的可能性。
答案：A
解題思路：A、正確。財務審計的結果是確定內部審計任務先后順序最不相關的因素。
B、不正確。舞弊是分析風險和確定審計任務時需要考慮的主要因素之一。
C、不正確。費用的增加可能是組織存在潛在暴露或損失的先兆。
D、不正確。被法規(guī)部門罰款可能表明存在重大風險。
5、以下哪一項內容最可能被視為內部審計保證服務?
A、流程設計服務;
B、協(xié)調業(yè)務;
C、培訓業(yè)務;
D、合規(guī)性業(yè)務。
答案：D
解題思路：A、不正確。流程設計服務是咨詢業(yè)務。根據(jù)《標準》中的詞匯表對咨詢業(yè)務范圍的定義是：“咨詢服務的范例包括：顧問、建議、協(xié)調、過程設計和培訓等”。
B、不正確。協(xié)調業(yè)務是咨詢業(yè)務。根據(jù)《標準》中的詞匯表對咨詢業(yè)務范圍的定義是：“咨詢服務的范例包括：顧問、建議、協(xié)調、過程設計和培訓等”。
C、不正確。培訓業(yè)務是咨詢業(yè)務。根據(jù)《標準》中的詞匯表對咨詢業(yè)務范圍的定義是：“咨詢服務的范例包括：顧問、建議、協(xié)調、過程設計和培訓等”。
D、正確。合規(guī)性業(yè)務是內部審計保證服務。
6、保險公司正通過計算機媒介從醫(yī)院接收住院保險申請，沒有任何書面文件從醫(yī)院傳送至保險公司。在以下情形下檢查舞弊時下列哪項控制程序最為有效?
A.使用整合測試工具來測試這一程序的正確性，并采用易識別的數(shù)據(jù)處理方式;
B.開發(fā)監(jiān)控程序，以辯明根據(jù)人口統(tǒng)計類別判斷出的非正常型的要求及非正常數(shù)目的要求、以便申請部門進行調查;
C.使用通用審計軟件，將權利確認號碼與有效政策持有機構的主要條文加以對照;
D.開發(fā)對某特定的醫(yī)院接受的所有事項進行控制的批處理控制程序，并將這些要求按批處理方式處理。
【正確答案】：B
7、根據(jù)下面的資料回答問題
內部審計部門被指派對某一分部實施審計。根據(jù)對背景情況的審查，審計人員了解到以下管理政策：
公司的政策允許快速提拔取得巨大成功的分部經理，這樣，成功的經理在一個分部中任職幾乎不超過三年。
分部經理的相當大部分報酬是根據(jù)分部的獲得能力以獎金形式發(fā)放的。
管理當局十分重視該分部的經營情況，該分部發(fā)展很快，但當年沒有安排由外部審計師進行全面審計。過去三年中分部每年增長7%，并使用標準成本系統(tǒng)。
在初步調查階段，審計人員發(fā)現(xiàn)與上一年相比，財務數(shù)據(jù)發(fā)生了以下變化：
銷售額增長10%;
商品銷售成本增長2%;
存貨增長15%;
分部凈收益增長8%。
如果審計人員認為標準成本系統(tǒng)存在重大問題，下一個審計步驟應該是：
A.與分部經理面談確定標準成本系統(tǒng)沒有及時得到更新的原因。
B.對產品進行隨機抽樣，從追蹤采購業(yè)務，審查標準成本組合到審查標準成本記錄。
C.使用通用審計軟件比較標準成本和銷售價格，以便按產品類別編制貢獻毛利(gross
margin)清單，選擇貢獻毛利高的項目進一步調查。
D.將所有差異列表確定它們的來源和處理權，例如是否被分配到存貨或商品銷售成本中。
【正確答案】：D
8、根據(jù)下面的資料回答問題
內部審計部門被指派對某一分部實施審計。根據(jù)對背景情況的審查，審計人員了解到以下管理政策：
公司的政策允許快速提拔取得巨大成功的分部經理，這樣，成功的經理在一個分部中任職幾乎不超過三年。
分部經理的相當大部分報酬是根據(jù)分部的獲得能力以獎金形式發(fā)放的。
管理當局十分重視該分部的經營情況，該分部發(fā)展很快，但當年沒有安排由外部審計師進行全面審計。過去三年中分部每年增長7%，并使用標準成本系統(tǒng)。
在初步調查階段，審計人員發(fā)現(xiàn)與上一年相比，財務數(shù)據(jù)發(fā)生了以下變化：
銷售額增長10%;
商品銷售成本增長2%;
存貨增長15%;
分部凈收益增長8%。
假如審計人員發(fā)現(xiàn)該分部有一高估存貨從而增加報告期利潤額的計劃。如果正確地報告，該分部不會出現(xiàn)凈收益的增長。審計人員有足夠的證據(jù)表明分部經理知道并且批準了這一高估存貨的計劃，還有證據(jù)表明經理可能負責實施該計劃，那么應采取的適當?shù)膶徲嫵绦蚴牵?/p>
A.與該分部人員繼續(xù)面談，直到弄清事實真相，然后將事實報告給審計委員會。
B.把審計發(fā)現(xiàn)告知管理當局和審計委員會，并與他們討論應進一步采取的適當行動或調查。
C.將審計人員的猜疑告知分部經理，在繼續(xù)采取行動之前聽取經理的解釋。
D.將事實進行完整的文件記錄并且將猜疑報告給外部審計師，以供他們進一步查對外報告。
【正確答案】：B
【答案解析】：
9、根據(jù)下面的資料回答問題：
內部審計部門被指派對某一分部實施審計。根據(jù)對背景情況的審查，審計人員了解到以下管理政策：
公司的政策允許快速提拔取得巨大成功的分部經理，這樣，成功的經理在一個分部中任職幾乎不超過三年。
分部經理的相當大部分報酬是根據(jù)分部的獲得能力以獎金形式發(fā)放的。
管理當局十分重視該分部的經營情況，該分部發(fā)展很快，但當年沒有安排由外部審計師進行全面審計。過去三年中分部每年增長7%，并使用標準成本系統(tǒng)。
在初步調查階段，審計人員發(fā)現(xiàn)與上一年相比，財務數(shù)據(jù)發(fā)生了以下變化：
銷售額增長10%;
商品銷售成本增長2%;
存貨增長15%;
分部凈收益增長8%。
以下哪項提醒審計人員該分部有可能存在舞弊行為?
A.該分部當年未安排外部審計
B.銷售額增長10%
C.管理者報酬的相當大部分直接與該分部報告的凈收益相關
D.以上三項都對
【正確答案】：C
10、在對某大件消費性商品倉庫進行的年度實物盤點過程中發(fā)現(xiàn)了異常的存貨短缺，為此安排了一次審計。年初倉庫設置了一個循環(huán)清點程序以代替每 月月底對某些商品進行全部清點的程序。循環(huán)清點程序似乎很有效，因為一整年里只對存入于倉庫中的數(shù)千種不同商品進行了9次較小調整。倉庫管理者解釋說根據(jù) 各類商品清點的效率，15名倉庫職員每人每天挑選一類商品進行循環(huán)盤點。該倉庫中包括舞弊在內的與控制有關的問題發(fā)生的機會增加了，原因是：
A.進行循環(huán)清點的項目由倉庫職員挑選
B.設置循環(huán)清點程序來代替效率性較差的程序
C.作為循環(huán)清點的結果，只有9項較小的調整被記錄
D.倉庫職員記錄循環(huán)清點信息
【正確答案】：A
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