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2017內審師考試《審計業務》模擬題及答案解析
1、利用測試數據，審計師通過在計算機工資系統處理正常的和非典型的交易來測試對正常和加班時間的計算。控制的充分性證據存在，如果：
A、沒有進行其他測試
B、測試數據的結果與預期結果相符合
C、查詢例外情況，確定執行的控制邏輯
D、給測試結果數據做標記，用于促進審計資料文檔的建立
【正確答案】 B
【答案解析】 答案A不正確，沒有測試，當然不能說明控制的充分性。
答案B正確，如果工資處理系統對測試數據進行處理后得到的結果與預計的結果相符，說明計算機程序正確處理了正常和加班時間的計算過程，可以得到控制充分性的證據。利用測試數據是計算機審計技術的一種。
2、在對某公司生產過程審計的初步調查階段，管理當局聲明對廢料的出售采取了很好的控制。為了取得證實這一聲明的證據的最佳方法是：
A、本期和前期廢料銷售收入進行比較
B、與負責收集和保管廢料的職員進行面談
C、將預計產生的廢料數量與已出售的數量進行比較
D、將對庫存廢料的實物盤點數量與永續盤存記錄進行比較
【正確答案】 C
【答案解析】 答案A不正確，這種比較不能獲得關于廢料控制有效性的證據。
答案B不正確，與有關職員進行面談所獲得的證據，其證明力較低，不足以得出廢料控制是否有效的結論。
答案C正確，通過這種比較，可以確認是否產生的廢料被全部銷售出去，相關控制是否有效。
3、決策者常常面對許多可選方案但只能選擇其中的一個，他們經常在風險或不確定的情況下，即，對每個備選方案的結果缺乏完整和正確了解時，做出決策。下列哪一項是正確的?
A、在風險的情況下，每個備選方案都只有一個潛在的結果
B、在不確定性的情況下，首要的任務是確定每個備選方案的多種可能結果的期望值
C、在風險的情況下，決策僅依賴決策者的經驗和直覺
D、在不確定性的情況下，首要的任務是建立多種結果出現的主觀概率
【正確答案】 D
【答案解析】 答案A不正確，無論在風險還是在不確定性情況下，每種備選方案都應該有多個可能結果。
答案B不正確，在不確定性的情況下，首要的任務是為每個結果確定發生的主觀概率。
答案C不正確，在風險和不確定情況下必須以最大化的期望值為標準，不能僅依賴決策者的經驗和直覺。
答案D正確，在不確定性的情況下，決策者必須首先確定每個結果發生的主觀概率，然后才能做出選擇。
4、下列哪項關于保留審計工作底稿的陳述是不恰當的政策?
A、沒有進一步的用途時，工作底稿應被處理
B、關于舞弊審計的工作底稿應永久保留
C、工作底稿保留方案應得到法律機構的批準
D、工作底稿保留方案應考慮法律和契約要求
【正確答案】 B
【答案解析】 答案A不正確，在工作底稿沒有用途時，是可以被處理的。
答案B正確，審計工作底稿不必永久保留，只有屬于永久性的或需要結轉的部分，才保留下來。沒有任何使用意義的則可以處理。
答案C不正確，關于審計工作底稿保留的方案有內部審計主管制定，但應由公司法律機構批準，以保證符合公司的方針政策和有關法律。
答案D不正確，工作底稿的保留方案應符合公司的方針政策和有關法律。
5、某內部審計師在與被審計單位的員工討論審計問題，該審計師在傾聽員工意見時，應該：
A、準備做出反應
B、用心記該員工通過非語言方式傳達的信息，因為這比用語言表達出來的更重要
C、保證記住所有細節及該員工表達的主要思想
D、將從該員工處獲得的信息與已知的信息綜合起來
【正確答案】 D
【答案解析】 答案A不正確，面談時，內部審計師最主要的目的是收集需要的證據，而非做出反應。
答案B不正確，語言表達的信息與非語言表達的信息對內部審計師來說同樣重要。
答案C不正確，面談時，不需要記錄所有細節，重要的是對收取的信息加以分析和解釋。
答案D正確，將獲得的信息與已知的信息綜合起來，可以提高面談效率。
6、在公開上市的公司，管理層通常要求內部審計師參與檢查公開的或內部使用的季度財務報告。下列情形中，通常不能作為這一參與原因的有：
A、管理層可能考慮其在資金市場上的聲譽
B、管理層可能擔心季度財務報告錯報會導致相關懲罰
C、《準則》指出內部審計師必須參與檢查季度財務報告
D、管理層可能認為內部審計師參與檢查季度財務報告將有助于增強管理層內部決策的有效性
【正確答案】 C
【答案解析】 答案A不正確，管理層要求內部審計師參與，可能認為有助于提高財務報告的質量，避免錯誤。
答案B不正確，同“A”。
答案C正確，《標準》沒有要求內部審計師必須參與。
答案D不正確，可以作為參與的理由。
7、某一連鎖零售商在40個非重疊但市場相似的區域有商店。最近，該零售商正在進行最大的促銷競爭活動。每個商店在當地印刷品、收音機和電視廣告之間分配促銷預算或少花預算時不受到限制。內部審計師希望評價這一策略的有效性。在此例中：
A、由于促銷在一段時期內發生，應運用時間系列分析
B、在模型化銷售量和促銷策略的關系時，多元回歸分析是有效的工具
C、對于判別有效和無效的促銷策略，判別分析是最好的方法
D、由于促銷費用支出和銷售量之間可能是非線性關系，所以不能采用回歸分析
【正確答案】 B
【答案解析】 答案A不正確，時間序列分析需要運用歷史數據，而促銷活動正在進行，是在近期開始的，所以不適宜使用該分析方法。
答案B正確，由于采用多種促銷策略，因此分析兩個以上促銷策略(變量)與銷售收入之間的關系時，多元回歸分析是有效的工具。
答案C不正確，判別分析主要用于預測破產或限于困境的經營情況。
答案D不正確，即使促銷費用支出和銷售量之間可能是非線性關系，也是可以采用回歸分析的。
8、下列哪個因素最可能讓審計師不能運用貨幣單位抽樣?
A、審計師期望找到有限數量的單個會計賬戶被低估情況
B、審計師期望發現被抽樣的大量項目是錯誤的
C、單個賬戶不是按序號排列，而是按字母順序排列
D、審計師期望在較大貨幣價值的項目中發現的錯誤比在較小貨幣價值的項目中發現的錯誤多
【正確答案】 B
【答案解析】 答案A不正確，貨幣單位抽樣能夠有效處理少量的低計錯誤。
答案B正確，當期望發現大量的錯誤時，貨幣單位抽樣在計算最高錯誤估計數時是無效的。
答案C不正確，在使用貨幣單位抽樣時，不必將賬戶號碼進行排列。
答案D不正確，這不能阻止使用貨幣單位抽樣，因為：(1)選擇了較大貨幣價值的項目并且對這些數據進行了全面檢查;(2)任何項目被選擇的概率是與它們的大小成比例的。因此，貨幣單位抽樣在這種情況下可以很好的應用。
8、作為決策過程的一部分，在篩選替代的解決方案時，通常會考慮到有關強制的和難以明了的問題，以尋求效果和效率的最大平衡。當選擇的行動方案符合最小限制并能解決問題時，管理者可對外說是：
A、令人滿意的;
B、最優化的;
C、最理想的;
D、最大限度的。
答案：A
解題思路：答案A正確：令人滿意的決策過程，是決策者使用最低限度的信息量，在最少的時間內做出決定。結果是決定不是最佳的但足以給出令人滿意的解決方案。
答案B不正確：最優化意味著要選出最好的可能的解決方案。
答案C不正確：理想化包括不斷變化的情形，以致這個條件不會總是存在。
答案D不正確：最大限度是最優化的同義詞，包括選出最好的解決方案的意思。
9、以下哪項是對內部審計師在組織現存的風險管理、控制以及治理過程審核目標的最佳描述：
A、幫助確定必要測試的性質、時間安排及范圍，以實現業務目標;
B、確保內部控制系統的薄弱環節得到糾正;
C、為組織的目標和宗旨得以有效率和有效果地實現的過程提供合理的保證;
D、確定內部審計過程是否能確保會計記錄的正確性以及財務報表的公允披露。
答案：C
解題思路：A、不正確。因為幫助確定必要測試的性質、時間安排及范圍，以實現業務目標。是內部審計業務。
B、不正確。因為內部審計不能確保內部控制系統的薄弱環節得到糾正。
C、正確。因為內部審計一項獨立的、客觀的確認和咨詢活動。它通過采取系統化、規范化的方法評價和改善組織的風險管理、控制及治理過程的有效性，幫助組織實現其目標。目標：增加組織價值和改善組織的運營。
D、不正確。見題解C。
10、在一家化學制造公司的內部審計師相信公司傾倒的有毒廢棄物違反了法律。出于對公司的忠誠，審計師沒有收集有關傾倒物的信息。內部審計師：
A、因有意成為違法活動的一員而違法了道德規范;
B、因沒有保護一般公眾的福利而違反了道德規范;
C、沒有違反道德規范。在任何事件上都需要對雇主忠誠;
D、沒有違反道德規范。因為沒有收集有關違例事件的信息。
答案：A
解題思路：A、正確。因為行為規則禁止內部審計師有意成為違法活動的一員。內部審計師應披露其所知道的任何重要的事實，如果不披露，可能會歪曲他們所報告的審核活動。內部審計師還明顯沒有審慎地開展其工作
B、不正確。因為IIA的道德規范沒有強加對公眾的責任。
C、不正確。因為內部審計師不應以任何方式使用信息以損害組織的合法地位和道德的目標，并要尊重和致力于組織的合法地位和道德目標。不過，非法傾倒有毒廢棄物既不是合法的，又不是道德的。
D、不正確。因為內部審計師應根據內部審計專業實務標準收集和報告這類信息。
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