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2017內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)考試模擬題及答案解析
1、一個(gè)中型城市每年為31000名顧客提供8.5億加侖的水。至少每5年要更換一次水表以保證正確計(jì)價(jià)。供水部門跟蹤未計(jì)量的水以確認(rèn)沒有開出賬單的量。最近，該部門發(fā)布了以下用水報(bào)告：
業(yè)務(wù) 一月 二月 三月 第一季度實(shí)際 第一季度目標(biāo)
更換的水表數(shù)量 475 400 360 1235 1425
報(bào)告的泄露次數(shù) 100 100 85 285
修理的泄露次數(shù) 100 100 85 285 100%
未計(jì)量的用水 2% 6% 2% 4% 2%
根據(jù)關(guān)于未被計(jì)量用水的業(yè)務(wù)報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)師能得出以下哪項(xiàng)結(jié)論?
A.應(yīng)該改變操作標(biāo)準(zhǔn)。
B.對(duì)未計(jì)量用水進(jìn)行進(jìn)一步審計(jì)調(diào)查沒有根據(jù)。
C.可能沒有糾正偏離目標(biāo)的情況。
D.已建立的操作標(biāo)準(zhǔn)被理解和遵守
【正確答案】：B
【答案解析】：A. 不正確。沒有證據(jù)表明操作標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)。
B.正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》2320-1.3：分析性審計(jì)程序有助于內(nèi)部審計(jì)師確定需要進(jìn)行后續(xù)工作程序的情況。因?yàn)槿路莘蠘?biāo)準(zhǔn)，所以二月份的偏離情況可能已被糾正，因此不能為進(jìn)一步的審計(jì)工作提供依據(jù)。
C.不正確。二月份的偏離情況顯然已被糾正。
D. 不正確。實(shí)際未被計(jì)量的用水百分比要高于目標(biāo)，因此，未達(dá)到目標(biāo)。
2、以下哪一項(xiàng)程序?yàn)樾庞脤徟毮艿挠行蕴峁┝俗罴炎C據(jù)?
A.向信用經(jīng)理詢問(wèn)該職能的有效性。
B.檢查應(yīng)收賬款核銷的發(fā)展趨勢(shì)。
C.觀察處理過(guò)程。
D.檢查一個(gè)客戶定單樣本中的信用審批證據(jù)。
【正確答案】：B
【答案解析】：A. 不正確。信用經(jīng)理的回答缺乏客觀性——一個(gè)有證明力證據(jù)應(yīng)具有的關(guān)鍵屬性。
B. 正確。授信職能的作用在于在接受賒銷時(shí)使核銷風(fēng)險(xiǎn)最小化。檢查核銷趨勢(shì)可以提供核銷最小化的信息。
C. 不正確。觀察提供了關(guān)于信用部門員工遵守流程的證據(jù)。但是，由于他們知道正處于被觀察狀況，所以很可能以他們認(rèn)為應(yīng)該的方式，而不是以其日常的方式操作。
D. 不正確。信用額度可能設(shè)置得過(guò)高或沒有定期修正。存在的審批環(huán)節(jié)不能發(fā)現(xiàn)這些問(wèn)題。
3、利用分析性復(fù)核來(lái)證實(shí)各種運(yùn)營(yíng)費(fèi)用的準(zhǔn)確性可能不是最恰當(dāng)?shù)姆椒ǎ绻?/p>
A.內(nèi)部審計(jì)師注意到一些涉及這些賬戶的具體舞弊的強(qiáng)烈信號(hào)。
B.運(yùn)營(yíng)費(fèi)用與其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用相應(yīng)地變化，但是和利潤(rùn)無(wú)關(guān)。
C.內(nèi)部審計(jì)師希望找到本年度的較大的、不尋常的或者不重復(fù)發(fā)生的交易事項(xiàng)。
D.運(yùn)營(yíng)情況比較穩(wěn)定，在上一年度中沒有發(fā)生很大變化.
【正確答案】：A
【答案解析】：A.正確。如果內(nèi)部審計(jì)師已經(jīng)懷疑存在舞弊，則采用更加有針對(duì)性的審計(jì)方法是適當(dāng)?shù)摹?/p>
B. 不正確。分析性復(fù)核只需要將賬戶之間、賬戶與獨(dú)立數(shù)據(jù)之間聯(lián)系起來(lái)，不要求與利潤(rùn)聯(lián)系起來(lái)。
C.不正確。在確認(rèn)是否發(fā)生了大額、非重復(fù)發(fā)生或非正常交易時(shí)，分析性復(fù)核是有用的。
D. 不正確。相對(duì)穩(wěn)定的運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)對(duì)分析性復(fù)核的應(yīng)用來(lái)說(shuō)是很好的比較基礎(chǔ)。
4、以下哪項(xiàng)技術(shù)能用于估計(jì)抽樣計(jì)劃的標(biāo)準(zhǔn)離差?
A.比率估計(jì)
B.試點(diǎn)樣本
C.發(fā)現(xiàn)抽樣
D.回歸
【正確答案】：B
【答案解析】：A. 不正確。比率估計(jì)是變量抽樣的一種類型。它不足一項(xiàng)估計(jì)標(biāo)準(zhǔn)離差的技術(shù)。
B. 正確。內(nèi)部審計(jì)師利用試點(diǎn)樣本估計(jì)總體的標(biāo)準(zhǔn)離差，這使內(nèi)部審計(jì)師能估計(jì)樣本可以達(dá)到的置信區(qū)間，因此幫助內(nèi)部審計(jì)師決定選擇多大的樣本量。
C. 不正確。發(fā)現(xiàn)抽樣是抽樣的一種類型，而不是一項(xiàng)估計(jì)標(biāo)準(zhǔn)離差的技術(shù)。
D. 不正確。內(nèi)部審計(jì)師利用回歸分析來(lái)反映賬戶余額或其他總體。
5、在以下哪種抽樣方法中,總體中每個(gè)樣本項(xiàng)目金額的變化性會(huì)影響樣本量?
A.屬性抽樣
B.發(fā)現(xiàn)抽樣
C.每單位均值抽樣
D.貨幣單位抽樣
【正確答案】：C
【答案解析】：A. 不正確。屬性抽樣不能用于對(duì)貨幣金額的測(cè)試，因此在決定樣本量時(shí)，不用考慮貨幣金額變量。
B. 不正確。發(fā)現(xiàn)抽樣的目標(biāo)是抽取個(gè)體項(xiàng)目直到抽出至少一個(gè)有特定特征例如舞弊信息的個(gè)體項(xiàng)目。
C. 正確。變化程度影響標(biāo)準(zhǔn)離差。標(biāo)準(zhǔn)離差越大，要求的樣本量越大以達(dá)到一定的精確度和置信水平。
D. 不正確。貨幣單位抽樣通過(guò)以單位元作為抽樣單位來(lái)中和變化程度。
6、對(duì)某制造公司進(jìn)行審計(jì)的一個(gè)目的是證實(shí)是否所有修復(fù)工作都由生產(chǎn)工程師進(jìn)行檢查。為達(dá)到這一目的，以下哪一項(xiàng)審計(jì)程序?qū)⑻峁┳罴炎C據(jù)?
A.追蹤返工日志樣本到采取的補(bǔ)救措施
B.追蹤檢查日志樣本到返工定單
C.追蹤返工定單樣本到返工日志
D.追蹤返工定單樣本到檢查日志
【正確答案】：D
【答案解析】：A.不正確。該程序只考慮需要采取補(bǔ)救措施的返工工作。不是所有工程師檢查的返工定單都需要采取補(bǔ)救措施。
B. 不正確。因?yàn)樵摮绦蜷_始于被檢查過(guò)的返工工作，所以它無(wú)助于發(fā)現(xiàn)沒有被檢查的工作。
C. 不正確。該測(cè)試有助于證實(shí)所有返工工作都記錄在返工日志中，但是沒有為檢查工作提供證據(jù)。
D.正確。所有工作已經(jīng)完成的最佳證據(jù)是一系列返工定單表格，并且關(guān)于檢查工作內(nèi)容的最佳證據(jù)是檢查日志中的記錄。為確定是否檢查了所有返工工作，審計(jì)師需要從完成的返工工作這一總體出發(fā)(即返工定單表格)，追蹤到關(guān)于接受檢查的證據(jù)(即檢查日志)。
7、屬性抽樣適用于以下哪項(xiàng)內(nèi)容?
A.估計(jì)存貨的貨幣價(jià)值
B.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行抽樣余額核實(shí)
C.檢查發(fā)票，核實(shí)付款批準(zhǔn)情況
D.檢查發(fā)票，估算新增資產(chǎn)的價(jià)值
【正確答案】：C
【答案解析】：屬性抽樣是針對(duì)內(nèi)部控制的。
8、一個(gè)中型城市每年為31000名顧客提供8.5億加侖的水。至少每5年要更換一次水表以保證正確計(jì)價(jià)。供水部門跟蹤未計(jì)量的水以確認(rèn)沒有開出賬單的量。最近，該部門發(fā)布了以下用水報(bào)告：
業(yè)務(wù) 一月 二月 三月 第一季度實(shí)際 第一季度目標(biāo)
更換的水表數(shù)量 475 400 360 1235 1425
報(bào)告的泄露次數(shù) 100 100 85 285
修理的泄露次數(shù) 100 100 85 285 100%
未計(jì)量的用水 2% 6% 2% 4% 2%
根據(jù)上述水表更換項(xiàng)目的業(yè)務(wù)報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)師將得出以下哪項(xiàng)結(jié)論?
A.已建立的操作標(biāo)準(zhǔn)被理解和遵守。
B.應(yīng)該每三年更換一次水表。
C.應(yīng)該分析和糾正偏離目標(biāo)的情況。
D.在該季度，可能已經(jīng)采取了必要的糾正措施。
【正確答案】：C
【答案解析】：A.不正確。被更換的水表實(shí)際數(shù)量要少于目標(biāo)數(shù)，因此，未達(dá)到目標(biāo)。
B. 不正確。根據(jù)上述信息無(wú)法得出這個(gè)結(jié)論。
C.正確。未達(dá)到目標(biāo)，需要采取糾正措施。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》2100-1.1，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該參與評(píng)價(jià)和完善控制的有效性。確定是否識(shí)別、分析了偏離操作標(biāo)準(zhǔn)的情況，并將此與有關(guān)責(zé)任部門進(jìn)行溝通，是完成此工作職能的方法之一。
D. 不正確。因?yàn)閷?shí)際更換數(shù)量未達(dá)到目標(biāo)，所以顯然沒有采取糾正措施。
9、以下哪項(xiàng)最完整地描述了工作底稿的適當(dāng)內(nèi)容?
A.目的、標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)和結(jié)論
B.審計(jì)目標(biāo)、程序和結(jié)論。
C.目標(biāo)、程序、事實(shí)、結(jié)論和建議
D.審計(jì)對(duì)象、目的、抽樣信息和分析。
【正確答案】：C
【答案解析】：A. 不正確。這個(gè)答案不完整，因?yàn)樗雎粤藢徲?jì)證據(jù)和建議。
B. 不正確。這個(gè)答案不完整，因?yàn)樗雎粤耸聦?shí)(審計(jì)證據(jù))和建議。
C. 正確。這是最完整的選項(xiàng)。
D. 不正確。這個(gè)答案不完整，因?yàn)樗雎粤藢徲?jì)證據(jù)、目標(biāo)、結(jié)論和建議。
10、某審計(jì)師應(yīng)用單位平均數(shù)抽樣方法來(lái)估算某一階段醫(yī)療衛(wèi)生福利申請(qǐng)所涉及的總金額。已記錄的申請(qǐng)金額為40萬(wàn)美元，而理想的樣本準(zhǔn)確度為2萬(wàn)美元。如果抽樣結(jié)果產(chǎn)生的置信區(qū)間為38萬(wàn)美元至41萬(wàn)美元，那么已實(shí)現(xiàn)的準(zhǔn)確度為：
A.20000美元
B.15000美元
C.10000美元
D.30000美元
【正確答案】：A
【答案解析】：己記錄的申請(qǐng)金額為40萬(wàn)美元，而理想的樣本準(zhǔn)確度為2萬(wàn)美元，如果抽樣結(jié)果產(chǎn)生的置信區(qū)間為38萬(wàn)美元至41萬(wàn)美元，那么己實(shí)現(xiàn)的準(zhǔn)確度為2萬(wàn)美元。
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