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      稅法知識之增值稅的零稅率、免稅、免征及減征

      時間:2024-09-10 21:04:14 注冊稅務師 我要投稿
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      稅法知識之增值稅的零稅率、免稅、免征及減征

        你知道增值稅的零稅率、免稅、免征、減征是什么嗎?下面是yjbys小編為大家帶來的增值稅的零稅率、免稅、免征、減征的稅法知識,歡迎閱讀。

      稅法知識之增值稅的零稅率、免稅、免征及減征

        1、增值稅零稅率:不等于免稅,零稅率不僅僅是指銷售環節免稅,而且進貨環節包含的進項稅還給與退回,是指外貿企業出口產品和服務時享受增值稅退稅政策,而且只有一般納稅人企業才能充分享受。

        2、增值稅免稅:指某項應稅行為,因為國家政策扶持,銷售環節不征收增值稅,但進項不允許抵扣,不退還。享受免稅的產品或服務,開具發票時,稅率欄次選擇零。

        做會計分錄時,無需計提增值稅。如蔬菜生產和流通領域免收增值稅,直接做如下會計分錄:

        借: 貨幣資金

        貸 :主營業務收入

        不存在增值稅以及營業外收入的概念。

        3、增值稅免征:是指某項應稅行為,應征增值稅,但因為銷售額符合國家免征額度規定的,不征收增值稅。此類收入免征增值稅,屬于政策優惠,但發票開具時,要注明稅率。

        若小規模企業銷售貨物月收入10300元,按“小微企業稅收優惠”規定,月收入不足3萬或按季申報不足9萬,免征增值稅,會計分錄如下:

        計提:

        借:貨幣資金

        貸:主營業務收入

        應交稅費

        免征:

        借:應交稅費

        貸:營業外收入

        4、增值稅減征:是指某項應稅行為,應征增值稅而少征,具體來說或者是先征后返,或者是直接減征,會計處理跟增值稅免征基本一樣,應交稅費的會計科目會因為小規模納稅人和一般納稅人而略有不同。

        直接減征:企業處理未曾抵扣進項稅額的使用過的固定資產,稅法規定是按照3%的征收率簡易征收,可以享受減按2%征收的優惠政策。

        計提:

        借:貨幣資金

        貸:固定資產清理

        貸:應交稅費

        減征:

        借:應交稅費

        貸:營業外收入

        先征后返、即征即退等

        企業屬于雙軟企業,銷售軟件產品117000,實繳稅金10000元,根據軟件產品的稅收優惠規定,軟件產品實繳稅幅超過3%的部分實行即征即退,應退稅額=10000-117000/1.17*3%= 7000元。

        申報時:

        借:貨幣資金 117000元

        貸:主營業務收入軟件收入 100000

        應交增值稅 銷項稅額 17000

        計提應退稅額:

        借:其他應收款 軟件產品退稅款 7000

        貸:營業外收入 7000

        該類退稅收入屬于政府補貼的免稅收入,不需繳納企業所得稅,所得稅匯算清繳時請注意調整。

        關于增值稅的優惠處理,大概就這幾種,應正確理解、注意區分。

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