2017內部審計實務考試精選習題及答案
【習題】審計主管告訴新來的審計人員，公司內一些區(qū)域很難審計，因為這些區(qū)域內的控制缺乏明確的定義。以下哪一項控制最難進行評估( )。
A.經營控制
B.硬件控制
C.會計控制
D.物理安全控制
【答案】A
【解析】選項A正確，經營控制通常不受清晰的標準或準則的支持。對于經營控制而言，它不存在穩(wěn)定的外部程序框架，就如同針對會計控制而言可以提供一般公認會計原則那樣;選項B不正確，計算機硬件控制是相對明顯的物理處理控制;選項C不正確，這些控制在一般公認公計原則的框架中很好地界定了;選項D不正確，物理控制和目標是非常明顯的控制，不存在任何重大的誤解程度。
【習題】內部審計師已發(fā)現可能的員工舞弊，并正在編寫提交管理層的初步報告。這份報告應該包括( )。
A.對以應有的職業(yè)審慎開展審計不能絕對的保證發(fā)現違規(guī)事件做出表述
B.內部審計師對是否有充分的信息以開展全面調查做出的結論
C.對舞弊嫌疑人進行測謊測試的結果
D.一系列提交的審計測試，有助于揭示未來存在的類似舞弊
【答案】B
【解析】選項B正確，在調查階段結束時提出初步或最終報告可能比較可取。報告應該包括內部審計師就是否存在足以推動全面調查的信息所得出的結論。報告還應該總結這種結論所依據的調查發(fā)現和建議(實務公告1210.A2-1)。選項A不正確，報告有關已發(fā)現的舞弊時不應出現這樣的語言;選項C不正確，調查應在初步的報告之后進行的;選項D不正確，向業(yè)務經理提交的報告不應包含上述細節(jié)內容。
【習題】組織發(fā)展是前瞻性地管理組織變革的主要方法之一。以下哪一項是組織發(fā)展的主要目標( )。
A.強化領導力
B.使組織和雇員的目標一致
C.吸引優(yōu)秀的人員加入組織
D.為組織和管理者提供高效率的方法
【答案】B
【解析】選項B正確，組織發(fā)展是組織前瞻性地管理變革的主要方法之一，它的主要指導原則就是使組織和雇員的目標一致;選項A不正確，組織發(fā)展的目標不是強化領導力，相反，它強調參與和權力分享;選項C不正確，吸引優(yōu)秀的人員加入組織不屬于組織發(fā)展的目標，盡管組織文化和雇員滿意度是組織招聘的有力工具;選項D不正確，為組織和管理者提供高效率的方法不屬于組織發(fā)展的目標。盡管提高效率可能是組織發(fā)展的成果之一，但組織發(fā)展也可能達到更好的效果，而不是更高的效率。
【習題】舞弊報告應在何時要求( )。
A.舞弊發(fā)現階段結束時
B.舞弊調查階段結束時
C.舞弊發(fā)現和調查階段都結束時
D.既不在舞弊發(fā)現結束階段，也不在舞弊調查結束階段
【答案】B
【解析】選項B正確，在舞弊調查階段結束時應提交書面的或其他的正規(guī)報告。調查報告應包括所有的審計發(fā)現、結論、建議和采取的糾正措施(實務公告1210.A2-1)。選項A和C不正確，在舞弊發(fā)現階段結束時提交舞弊報告是可以的，但非強制;選項D不正確，舞弊報告在舞弊調查階段結束時提交。
【習題】一個組織采用新觀念或新方法，被稱為( )。
A.組織發(fā)展
B.組織變革
C.組織結構
D.組織干預
【答案】B
【解析】選項B正確，組織變革是指組織采用新觀念或新方法;選項A不正確，組織發(fā)展是幫助人員或組織更加有效運作的計劃變革項目;選項C不正確，組織結構是指公司中誰向誰報告;選項D不正確，組織干預指的是組織參與日常運作的程度。
【習題】以下哪項能對制造商的管理層可能存在的財務報表舞弊跡象做出反映( )。
A.趨勢分析透露:銷售額增長50%;銷售成本增長25%
B.比率分析透露銷售成本占銷售額的一半
C.同等規(guī)模的行業(yè)分析顯示:公司的銷售成本占銷售額的40%;行業(yè)平均銷售成本占銷售額的50%
D.同等規(guī)模的行業(yè)分析顯示:公司的銷售成本占銷售額的50%;行業(yè)平均銷售成本占銷售額的40%
【答案】A
【解析】選項A正確，銷售額增長50%而同期銷售成本增長25%，這要么是偽造的，要么就是舞弊。銷售額的增長通常與銷售成本的增長成密切的比例關系。銷售額的增長與銷售成本的增長不成比例的例子主要是：(1)經營實現了規(guī)模經濟，由規(guī)模增加收益;(2)引進極為流行的項目。不成比例的銷售額大幅增加可表明的舞弊行為包括：(1)銷售方的銷售人員與購買方的采購人員的串通;(2)同一機構內兩個部門人員的串通(如銷售人員和發(fā)運人員)。由于內部審計師不清楚銷售額的不成比例的大幅增加是否合理，所以應將這種情形視為可能的舞弊跡象。選項B不正確，毛收益率達50%不是舞弊跡象。制造業(yè)對這個比率的預期值在40～60%的范圍內;選項C不正確，這些數據表明行業(yè)的邊際總收益值為50%，公司的毛收益率為40%。公司出現較高的毛收益率有許多可能的原因。它們是：(1)公司運營的高效率;(2)更多的銷售成果(或生產出更多可被接受的產品);(3)測算出現錯誤。選項D不正確，這些數據表明行業(yè)的毛收益率為40%，公司的毛收益率為50%。公司出現較低的毛收益率可能是由于：(1)公司運營的低效率;(2)生產出很少可被接受的產品或很少的銷售成果;(3)測算出現錯誤。
【習題】內部審計師應具備能證明管理層舞弊的紅旗標志的有關知識，以下哪項因素通常與管理層舞弊無關( )。
A.建立在業(yè)績表現基礎上的慷慨的報酬制度
B.專橫獨斷的管理層
C.定期將實際結果與預算相比較
D.管理層過于關注財務業(yè)績的增長
【答案】C
【解析】選項C正確，定期將實際結果與預算相比較可以提供反饋信息，是控制鏈中正常的、必要的組織部分。無效的控制是可能的舞弊行為的跡象。選項A、B和D不正確，慷慨的報酬制度、來自上級的壓力和管理層過于關注財務業(yè)績的增長都會促使管理層有動機去歪曲業(yè)績。
【習題】如果出現下列( )情形，內部審計師應關注舞弊的可能性。
A.每日存入銀行的現金收入的凈額用于支付日常小額支出
B.每月由同一人對銀行存款進行核對，該人保管永久性的存貨記錄
C.應收賬款明細賬和應付賬款明細賬由同一人保管
D.某人可以單獨接觸到備用金
【答案】A
【解析】選項A正確，從現金收入中支付小額現金便利了未經授權挪用現金的機會。所有的現金收入應每日原封不動的存入銀行。零星現金支出應從備用金中支付。選項B不正確，每月核對銀行存款的人不應是存款人員或記錄人員，但負責存貨的職員與上述工作無關;選項C不正確，應收賬款明細賬和應付賬款明細賬業(yè)務的處理沒有直接的關系，即便某人同時保管這兩個賬戶，也不會制造出控制薄弱環(huán)節(jié);選項D不正確，為對備用金建立相應的責任，應只有一個人能夠接觸到這筆資金。
【習題】內部審計師懷疑支付款方面存在舞弊，有位不知名的員工提交并批準了對發(fā)票的支付。在與管理層討論潛在舞弊行為之前，內部審計師決定收集額外的信息。以下程序中哪項最有助于提供額外的信息( )。
A.使用審計軟件列出附有郵局編號或具有其他反常特征的供應商名單，對上述事項進行抽樣并追蹤到驗收報告等支持性文件
B.對年內已付款項進行抽樣，調查各筆款項的審批手續(xù)
C.對被調查期間有代表性的驗收報告進行抽樣，并追蹤審查經批準的付款;注意未經恰當處理的任何事項
D.對上月接到的發(fā)票進行抽樣檢查，以確定是否具有適當的付款授權，并追蹤到驗收報告等有關支持性文件
【答案】A
【解析】選項A正確，支付款舞弊可以通過虛構供應商等方式來完成。對供應商的嫌疑特征進行調查恰當地將收款人作為額外信息來源的重點。選項B不正確，有的舞弊行為就是付款人員利用職務之便批準付款;選項C不正確，這很有可能表現為有的支付款行為沒有有效憑證的支持，比如不在調查期間的其他驗收報告怎么辦;選項D不正確，對上月接到的發(fā)票進行抽樣針對嫌疑供應商的調查是無效的，它僅關注了很短的一段時期，沒有強調最為可能發(fā)生舞弊的項目。
【習題】投資組合經理有權力運用金融衍生工具為交易業(yè)務進行套期保值，而這不被認為是投機行為。不過，該經理采取了以下的計劃：(1)所采取的措施超出了套期保值的要求;(2)將投機收益放在一個暫停賬戶;(3)將資金轉到一個不存在的經紀人處，再從那里轉到個人的賬戶。以下哪項審計程序在發(fā)現這個舞弊方面最為無效的選項( )。
A.檢查個別的交易，確定這些交易是否違反了經理的權限
B.抽取個別的交易，并確定與套期保值額的準確配比程度，安排并調查所有的差異
C.抽取暫停賬戶的所有借方額，并檢查這些金額的支配情況
D.抽取轉到經紀人處的資金，確定經紀人是否在公司授權交易的名單之列
【答案】A
【解析】選項A正確，檢查個別的交易以確定這些交易是否違反了經理的權限這個程序是不能發(fā)現舞弊的，因為交易的投機性違反了投資政策，而這與交易金額無關。選項B不正確，抽取個別的交易可以發(fā)現未經授權的投機行為;選項C不正確，抽取暫停賬戶的所有借方額可發(fā)現潛在的違規(guī)行為;選項D不正確，抽取轉到經紀人處的資金，并確定經紀人是否在公司授權交易的名單之列，可以發(fā)現虛構的當事人。
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